日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiànenjoy可数吗，joy可不可数g)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向enjoy可数吗，joy可不可数的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为(wèenjoy可数吗，joy可不可数i)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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